電子帳簿保存法における「タイムスタンプ」と「訂正削除履歴」の要件（2025年時点）
2024年1月からの電子取引データ保存の完全義務化に伴い、2025年現在、電子的に授受した領収書や請求書等の取引データについては、所得税法および法人税法に基づき「真実性の確保」と「可視性の確保」の両立が厳格に求められている。このうち、データの改ざん防止を目的とした「真実性の確保」を構成する技術的手段が、タイムスタンプの付与および訂正削除履歴の維持である。
総務省令に基づく「時刻認証（タイムスタンプ）」の付与要件については、取引データの授受後、最長でも「概ね2ヶ月と7営業日以内」という付与期限が設定されている。2025年時点の運用実務においては、日本データ通信協会が認定する時刻認証業務（タイムスタンプサービス）を利用することで、当該データが特定の時刻に存在していたこと、およびそれ以降に変更されていないことを客観的に証明する法的効力が担保される。
一方、専用のクラウドストレージや会計システムを利用する場合、タイムスタンプの代用として「訂正削除履歴の確保」を選択することが可能である。この要件を満たすには、データの訂正や削除を行った際にその事実が自動的に記録され、かつ変更前のデータを事後的に確認できるシステム構造、あるいは訂正・削除そのものが物理的に不可能なシステム仕様である必要がある。
これらの技術的要件を遵守することは、税務調査等の公的確認においてデータの真正性を客観的に立証するための標準的な運用手順である。2025年現在、これらの要件は単なる推奨事項ではなく、適正な申告納税義務を履行するための物理的な保存インフラとして、全ての事業者に共通して適用される法的規範となっている。
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